대손충당금 반환은 전기에 계상하고 있던 충당금을 줄일 경우에 이용하는 계정 과목입니다. 반환할 때의 회계 처리는 대손 충당금의 계상 방법에 따라 다릅니다. 비슷한 계정이 여러 번 나오므로 분개 시 실수가 발생하기 쉬운 것도 특징입니다. 이번은 대손충당금 환입이나 대손충당금의 특징, 결산시의 분개 처리나 분개 예를 소개합니다.
1. 대손충당금환입이란?
대손충당금 환입이란 대손충당금의 계정 잔액이 있는 경우, 전기의 충당금을 철회하는 데 사용하는 계정 항목입니다. 대손 충당금의 설정은 매년도 결산시에 행해지지만, 매년 발생하는 것은 아니기 때문에, 전기에 적립한 충당금이 남아 있는 경우도 있습니다.
상기의 경우, 전기에 설정한 대손 충당금을 전액 철회하는 것이 가능합니다. 이럴 때 사용하는 것이 "충당금 반환"계정입니다.
구체적으로는 계산액을 계상하고 있어 나중에 견적이 과잉이라고 발각했을 경우나, 채무자의 경영 상태의 견적을 상향 조정해 계산액을 낮출 필요가 있는 경우로 사용됩니다. 환입액은 전기에 계상한 대손충당금의 잔액으로부터, 견적액을 공제하는 것으로 산출할 수 있습니다.
2. 원래 대손충당금이란?
대손 충당금 환입 이익을 올바르게 처리하려면 대손 충당금에 대한 정확한 이해가 필요합니다. 대손충당금은 장래 발생할 가능성이 높은 것에 대비하여 미리 계상해 두는 계정 과목입니다.
사업활동에서는 매출에 대한 매출금이나 수취어음, 대부금, 미수금 등 다양한 채권이 발생합니다. 회수 불능이 된 시점에서 손실을 계상해 버리면, 기업 회계의 대원칙이 되는 '적절한 시기의 기간 손익' 사고방식에서는 바람직하지 않습니다.
왜냐하면 이런 문제의 원인인 수익이 생긴 연도에 비용을 계상해야 하기 때문입니다. 예를 들어, 다음 해에 문제가 예상되는 경우에, 실제로 채권의 미회수가 확정된 연도에 처리하는 것은 올바른 방법이라고 할 수 있을까요.
다음 해의 이익이 떨어지는 반면, 올해는 비용이 줄어들고 이익이 과도하게 계산되는 것입니다. 이러한 문제는 대손충당금의 계상으로 해결됩니다.
충당금은 미래를 예측하고 비용을 예상할 수 있는 몇 안 되는 과목입니다. 그 성질상 함부로 설정하는 행위는 인정되지 않고, 세무상, 이용할 수 있는 케이스에는 제한이 마련되고 있습니다.
대손충당금의 요건은, 장래의 비용 혹은 손실의 원인이 당기 이전에 발생하고 있다·발생의 가능성이 높다·금액이 합리적으로 견적 가능한 것입니다.
또한 대손충당금은 보통 사업연도말에 보유하고 있는 각 채권의 금액에 따라 설정합니다.
3. 대손충당금 반환의 분개
전기 말에 적립하고 있던 대손 충당금을 줄일 경우 「대손 충당금 환입」의 분개가 필요합니다.
대손 충당금의 설정 방법에 따라, 구체적인 분개 처리가 다르다는 점에 주의해 주세요.
세금법의 경우는 전기에 설정한 대손충당금의 전액을 반환할 때에, 차액 보충법의 경우는 당기에 설정하는 대손충당금이 전기말 시점의 금액보다 적은 경우에 분개가 필요합니다.
세금법에 의한 분개(한국어로의 번역이 매끄럽지 않습니다.)
세금법이란, 전기에 계상한 대손 충당금을 전액 붕괴해, 다시 한번 당기의 개산액을 전부 옮기는 방법입니다.
분개 예) 전기에 대손 충당금을 500,000 엔 설정하고, 당기 말 잔액으로 남아있다. 당기 말에 새롭게 1,000,000엔의 대손충당금을 계상했다
| 대손충당금 | 500,000엔 | 대손충당금 반환 | 500,000엔 | 대손충당금 반환 |
| 대손충당금 이체 | 1,000,000엔 | 대손충당금 | 1,00,000엔 | 대손충당금의 계상 |
우선, 전기 말 시점에서 계상이 끝난 대손 충당금을 모두 「대손 충당금 환입」 계정을 사용해, 제로로 합니다. 게다가 당기 말에 계상해야 할 대손 충당금을 「대손 충당금 이입」으로 처리합니다.
세금법의 목적은 실제로 움직임이 있던 거래액으로 자산·부채를 추정하는 것입니다. 객관적인 증거가 있기 때문에 주관에 의한 자의성을 제외할 수 있어 주주나 채권자 등 제삼자가 보았을 때의 신뢰성을 높일 수 있습니다.
세금법으로 분개한 경우 손익 계산서 에는 충당금을 철거한 금액과 새로 견적한 금액 모두 계상이 필요합니다. 전자는 당기의 수익으로, 후자는 당기의 비용으로 취급합니다.
충당금설정법(보충법)에 의한 분개(이하 차액 보충법)
차액 보충법이란, 전기와의 차액분만큼 대손 충당금을 되돌려 넣거나, 또는 넣는 수법입니다.
분개 예) 전기에 대손 충당금을 500,000 엔 설정하고, 당기 말 잔액으로 남아있다. 당기 말에 새롭게 1,000,000엔의 대손충당금을 계상했다
| 대손충당금 이체 | 500,000엔 | 대손충당금 | 500,000엔 | 대손충당금의 계상 |
상기와 같이, 전기말과 당기말의 차액분만, 새롭게 대손 충당금을 설정합니다. 차액 보충법으로 분개한 경우, 손익계산서에는 대손충당금 계정의 증감 후의 금액만 계상됩니다.
반대로 견적액이 대손충당금의 잔액보다 적은 경우에는 잉여분을 감소시키는 처리가 필요합니다.
출처 : yahoo.japan
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